跨境出海国家之【哈萨克斯坦】（二）

    哈萨克斯坦作为中亚地区重要的经济体，依托丰富的矿产资源和开放的投资政策，成为境外企业布局中亚市场的重要目的地。税收制度是企业在哈开展经营活动的核心合规要点，为帮助赴哈企业精准把握当地税收政策、规范履行报税义务，企启沃梳理了哈萨克斯坦税收体系、主要税赋税率及企业报税相关手续，为企业合规经营提供指引。

一、税收体系和制度

哈萨克斯坦税收法规以宪法为依据，由《哈萨克斯坦税法典》（以下简称《税法典》）和其他规范性法律文件组成。当税收法规与其他法律文件不一致时，以税收法规为准。当哈萨克斯坦批准的国际条约与税收法规不一致时，以国际条约为准。

哈萨克斯坦的税收制度遵循属地原则，依据纳税人的所得是否来源于哈国境内来确定其纳税义务，而不考虑其是否为哈萨克斯坦公民或居民。

二、主要税赋和税率

哈萨克斯坦税法规定，在哈萨克斯坦领土从事经营活动的本国公司和外国公司的常设机构有义务缴纳以下税种：

【企业所得税】按照20%的税率征税，另有规定的除外。

【增值税】增值税税率为16%，适用于应纳税营业额和应纳税出口业务。

【个人所得税】自然人个人所得税税率为10%，来源于哈萨克斯坦境外的红利收入按5%税率征税。年收入不足8500倍月核算基数的，按10%缴纳；年收入高于8500倍月核算基数的，按15%缴纳。

【社会税】社会税按11%的税率计算。雇用残疾人企业计算社会税的税率是4.5%。

【消费税】消费税课税商品包括酒精和含酒精产品、烟草制品、汽车、汽油（航空燃料除外）、柴油、原材料和原油等。

【土地税】为鼓励有效利用土地，将根据不同的土地征收渐进式土地使用税，税率从0.1%至0.5%不等。

【财产税】法人财产税的计算方法为税基乘以税率1.5%。

【法人不动产税】税率为2%。

【矿产开采税和其他专项税费】矿产开采企业需缴纳的税收和特殊支出包括：（1）矿产资源开采税；（2）超额利润税；（3）其他专门支出和税收。

【数字税】外国互联网公司通过电商平台或网站销售商品或服务时，需按照12%的税率缴纳增值税。

三、企业报税的相关手续

1.报税时间

哈萨克斯坦采用按季度缴纳方式（简易交税法），缴纳时间为不晚于下一个交税期前一个月的20日，缴税地点为当地税务机关。

2.报税渠道

纳税人（或税务代理）可自行选择纸质或网上报税方式。纳税人报税可以由会计办理，也可以委托会计师事务所。

3.报税手续

（1）报税单应当由纳税人、纳税代理人或其代表按照哈萨克斯坦国家授权机关规定的顺序和形式独立编制。

（2）报税单应当以纸质和/或电子形式，且使用哈萨克语或俄语编制。

（3）纸质的报税单应当由纳税人、纳税代理人（负责人和总会计师）签字并加盖纳税人、纳税代理人的印章。

（4）在编制报税单方面，提供服务的纳税人、纳税代理人代表必须在税务报单上签字、加盖印章并标明其自身的纳税人注册编号。

（5）纳税人、税务代理人（包括其代表）编制报税单时，纳税人、税务代理人应当对当中所载数据的可靠性负责。

（6）纳税人、税务代理人应当依据规定的顺序和期限，向有关税务机关递交报税单。

（7）在纳税人（法人）重组、解散时，自纳税期开始至重组或解散结束，每个被重组、解散的纳税人均应当依据相应的分割、清算和交接平衡表编制单独的报税单。该报告应当自重组或解散决议作出之日起15个工作日内提交税务机关。

（8）纳税人、纳税代理人有权按照下列方式选择递交报税单：一是直接送达；二是使用通知挂号信邮寄；三是按照国家授权机关的有关规定，在对信息进行处理之后，使用电子邮件递交。

（9）向税务机关递交报税单的日期为税务机关接收文件的日期或通知关于通过电子邮件送达文件的日期。于最后期限日24时之前交付给邮政机构或其他通信机构的税务报单，根据邮政机构或其他通信机构加盖的时间和日期戳记，该报告视为已如期递交。

4.报税资料

目前报税单税务报表有两种形式，一种是彩色的，一种是黑白的。使用纸质税务报表必须选用有条纹码标识的单据。

纳税人（或税务代理）可自行选择纸质或网上报税方式，需要提交三种文件，包括报税单、纳税申请和税务登记证。

    综上，哈萨克斯坦税收体系以《税法典》为核心，税赋清晰、报税流程规范，且遵循属地管辖原则。赴哈开展经营活动的企业，需深入掌握当地主要税赋税率，严格按照规定履行报税手续，确保税务合规。建议企业提前咨询当地税务机关或专业机构，精准适配税收政策，防范税务风险，为在哈可持续发展奠定基础。